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外贸企业出口退税账务处理

时间:2018-05-24 09:24:31  作者:  来源:新普京娱乐  浏览:次  【字体大小:  大  中  小

  对于从事会计行业的朋友来说,外贸企业的账务相比国内来讲,要麻烦那么一丢丢,但是对于接触过一段时间之后,也是soeasy的了,下边列举一些外贸企业在处理应交增值税、外销、转账、计提等情况的账务处理,供大家学习!
 


(点上图了解出口退税做账所需资料)

  1.外贸企业采购货物,取得增值税专用发票,分录如下:

  借:库存商品

  应交税费-应交增值税-进项税额

  贷:应付账款等
 

  2.确认外销货物的销售收入,记账汇率建议使用出口当月第一个工作日的人民币汇率中间价,分录如下:

  借:应收账款等

  贷:主营业务收入
 

  3.结转销售货物的成本,分录如下:

  借:主营业务成本

  贷:库存商品
 

  4.征退税差转成本,分录如下:

  借:主营业务成本

  贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出
 

  5.计提出口退税出口退税:

  借:应收出口退税款

  贷:应交税费-应交增值税-出口退税

  注:2018年7月31日后出口的,增值税退税率包括16%、15%、13%、10%(国际、港澳台与航天运输等)、9%、6%(研发设计等)、5%、3%(从小规模企业购入)八档。
 

  6.收到退税款,分录如下:

  借:银行存款

  贷:应收出口退税款
       
        以上这些外贸企业账务处理学会了没?是不是很简单!
 

  注释1、增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中:
 

  “进项税额”专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额;
 

  “出口退税”专栏,记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额;
 

  “进项税额转出”专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。
 

  2、财会[2016]22号第4条出口退税的账务处理规定:未实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物按规定退税的,按规定计算的应收出口退税额,借记“应收出口退税款”科目,贷记“应交税费-应交增值税(出口退税)”科目,收到出口退税时,借记“银行存款”科目,贷记“应收出口退税款”科目;退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额,借记“主营业务成本”科目,贷记“应交税费-应交增值税(进项税额转出)”科目。
 

  3、账务处理分录二级科目的设置,主要是为了核算清晰,企业可根据实际情况设置!


(外贸企业账务举例)



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